國家稅務總局

關于貫徹落實研發費用加計扣除和全國推廣自主創新示范區所得稅政策的通知

稅總發〔2015〕146號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　根據109次國務院常務會議決定精神，現就稅務機關貫徹落實研發費用加計扣除政策和在全國范圍內推廣國家自主創新示范區所得稅試點政策工作通知如下：
　　一、統一思想認識，全面落實研發費用加計扣除和推廣自主創新示范區所得稅試點政策
　　為落實創新驅動發展戰略，以定向結構性減稅拉動有效投資，推動創新創業和促進產業升級，國務院決定，進一步完善研發費用稅前加計扣除政策，將原適用于國家自主創新示范區的有限合伙制創投企業抵扣應納稅所得額，居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權所得減免企業所得稅，中小高新技術企業向個人股東轉增股本、高新技術企業對本企業相關技術人員股權獎勵可以在5年內分期繳納個人所得稅4項所得稅政策，在全國范圍內推廣實施。
　　適時完善研發費用稅前加計扣除政策和推廣國家自主創新示范區所得稅試點政策，對發揮積極財政政策作用，推進結構調整和創新創業，緩解經濟下行壓力具有積極意義。這幾項稅收優惠政策“含金量”大、導向性強、社會關注度高，稅務機關要統一思想、高度重視，統籌謀劃、扎實部署，稅政、征管、納服、電稅、宣傳等部門要加強配合、通力合作，為納稅人享受稅收優惠政策創造條件，切實減輕創新創業企業稅收負擔，將對企業的減免稅轉化為推動研究開發活動、促進創業創新的強大動力。
　　二、強化宣傳輔導，讓享受優惠的納稅人有更多獲得感
　　一是利用報刊雜志、稅務網站、微博、微信、辦稅服務廳宣傳區域、12366納稅咨詢熱線等載體，通過答記者問、在線訪談等多種方式，扎實開展政策宣傳工作。二是將稅收優惠的政策規定、辦稅流程、申報要求、管理方式及時充實到12366知識庫，規范12366人員答復口徑，保證政策解釋權威準確、容易理解、便于操作。三是尊重納稅人選擇優惠政策權利。所得稅優惠政策多，有些優惠政策不允許重疊享受，稅務機關落實研發費用加計扣除和自主創新稅收政策時，應尊重納稅人對不同優惠政策選擇權，由納稅人自主選擇優惠項目。四是要抓好優惠政策的學習消化和貫徹實施，使稅務干部迅速掌握稅收政策，增強服務技能。五是所得稅管理部門要廣開言路、跟蹤問效，認真收集政策實施情況和存在問題，研究解決辦法、提出解決建議，提升優惠政策貫徹落實水平。
　　三、簡化備案手續，建立“放、管、服”相結合管理機制
　　嚴格按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）和《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）規定，認真落實所得稅優惠政策備案和后續管理工作。一是嚴禁擅自改變稅收優惠管理方式，不得以任何理由變相審批。二是根據稅收征管工作規范和納稅服務工作規范中有關所得稅優惠內容，理順辦理流程，減輕辦稅負擔。三是及時調整納稅申報軟件、信息系統和納稅人端軟件，為全面落實稅收優惠政策提供技術支撐。四是把落實稅收優惠和堵塞稅收漏洞有機結合，既讓符合稅收政策條件的企業享受優惠，又善于利用風險管理、納稅評估、稽查等方法開展核查，發現弄虛作假套取稅收優惠的，按照稅收征管法規定處理。
　　四、加強數據統計，認真做好減免稅核算和政策效應分析工作
　　要把研發費用加計扣除和自主創新稅收政策作為當前重點減免稅核算項目，扎實做好統計分析工作。按照不同優惠政策分項統計享受優惠的納稅人戶數、占比、稅額、同比增減情況和存在問題，既要縱向對比分析，又要從財政、工商、科技、開發區管委會等部門獲取企業生產經營、高新技術企業資格、股權變更、研發項目立項等第三方信息進行橫向比對，將其作為查擺問題，推動工作的抓手。通過深入細致的數據分析，研究論證稅收優惠政策促進研發活動和創業創新的政策效應，為進一步完善政策、加強管理，提供參考依據。